Pro forma , latinankielistä termiä, joka tarkoittaa 'muodoltaan', käytetään prosessissa, jossa taloudelliset ennusteet esitetään tietyn ajanjakson ajan standardoidussa muodossa. Yritykset käyttävät pro forma -lausekkeita päätöksentekoon suunnittelussa ja valvonnassa sekä ulkoiseen raportointiin omistajille, sijoittajille ja velkojille. Pro forma -lausekkeita voidaan käyttää vertailun ja analyysin perustana tarjotakseen johdolle, sijoitusanalyytikoille ja luottovirkailijoille mahdollisuuden tuntea yrityksen rahoitusrakenteen erityisluonne erilaisissa olosuhteissa. Sekä American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) että Securities and Exchange Commission (SEC) vaativat vakiomuotoja yrityksille pro forma -selvitysten laatimisessa ja esittämisessä. uudet SEC-säännöt edellyttävät, että väärennösten välttämiseksi pro forma -selvityksiä antavien yritysten on esitettävä pro forma -selvityksen rinnalla myös vertailukelpoisin selvitys yhtiön taloudesta, joka on laadittu yleisesti hyväksyttyjen tilinpäätösperiaatteiden (GAAP) mukaisesti.
Tärkeänä osana suunnitteluprosessia pro forma -lausunnot voivat auttaa minimoimaan uuden liiketoiminnan aloittamiseen ja johtamiseen liittyvät riskit. Ne voivat myös auttaa vakuuttamaan luotonantajat ja sijoittajat tarjoamaan rahoitusta aloittavalle yritykselle. Mutta pro forma -lausuntojen on perustuttava objektiivisiin ja luotettaviin tietoihin, jotta voidaan luoda tarkka ennuste pienyrityksen voitoista ja rahoitustarpeista ensimmäiseltä vuodelta ja sen jälkeen. Valmisteltuaan alustavat pro forma -lausunnot ja saaneet yrityksen toimimaan, pienyrityksen omistajan tulisi päivittää ennusteet kuukausittain ja vuosittain.
PRO-LOMAKEEN KÄYTTÖ
Liiketoiminnan suunnittelu
Yritys käyttää pro forma -lausekkeita liiketoiminnan suunnittelussa ja valvonnassa. Koska pro forma -lausunnot esitetään standardoidussa sarakemuodossa, johto käyttää niitä vertaamaan ja vertaamaan vaihtoehtoisia liiketoimintasuunnitelmia. Järjestämällä toiminta- ja tilinpäätöstiedot vierekkäin, johto analysoi kilpailevien suunnitelmien ennustetut tulokset päättääkseen, mikä palvelee parhaiten liiketoiminnan etuja.
Pro forma -selvityksiä laatiessaan yritys tunnustaa jokaisen ehdotetun suunnitelman tai projektin ainutlaatuisuuden ja selkeät taloudelliset ominaisuudet. Pro forma -lausekkeiden avulla johto voi:
- Määritä skenaarioiden muodostavat oletukset taloudellisista ja toiminnallisista ominaisuuksista.
- Kehitä erilaisia myynti- ja budjettiennusteita (tulot ja menot).
- Kokoa tulokset tulosennusteisiin.
- Käännä nämä tiedot kassavirtaennusteiksi.
- Vertaa saatuja taseita.
- Suorita suhdeanalyysi, jotta voit verrata ennusteita toisiinsa ja vastaavien yritysten ennusteisiin.
- Tarkastele ehdotettuja päätöksiä markkinoinnista, tuotannosta, tutkimuksesta ja kehityksestä jne. Ja arvioi niiden vaikutus kannattavuuteen ja likviditeettiin.
Kilpailevien suunnitelmien simulointi voi olla varsin hyödyllistä arvioitaessa tarkasteltavien eri vaihtoehtojen taloudellisia vaikutuksia. Eri olettamusten perusteella näissä suunnitelmissa ehdotetaan erilaisia skenaarioita myynnistä, tuotantokustannuksista, kannattavuudesta ja kannattavuudesta. Kunkin suunnitelman pro forma -ilmoitukset antavat tärkeitä tietoja tulevaisuuden odotuksista, mukaan lukien myynti- ja tulosennusteet, kassavirrat, taseet, ehdotettu pääoma ja tuloslaskelma.
Johto käyttää myös tätä menettelyä valitessaan budjettivaihtoehtojen joukosta. Suunnittelijat esittävät kilpailevien suunnitelmien myyntitulot, tuotantokustannukset, taseen ja kassavirtalaskelmat perusteltujen oletusten kanssa. Näiden lukujen analyysin perusteella johto valitsee vuosibudjetin. Toimintatavan valitsemisen jälkeen on yleistä, että johto tutkii suunnitelman muunnelmia.
Jos johto pitää joustavaa budjettia sopivimmaksi yritykselleen, se määrittäisi joukon mahdollisia tuloksia, jotka yleensä luokitellaan normaalia (odotetut tulokset), normaalin yläpuolella (paras tapaus), ja alle normaalin (Pahimmassa tapauksessa). Johto tutkii varautumissuunnitelmia mahdollisille tuloksille käyttöalueella määritetyillä panos- / lähtötasoilla. Koska nämä kolme budjettia ovat ennusteita, jotka näkyvät standardoidussa sarakemuodossa ja tietyksi ajanjaksoksi, ne ovat pro forma.
Tilikauden aikana johto arvioi tulostaan vertaamalla todellisia tuloksia hyväksytyn suunnitelman odotuksiin vastaavaa pro forma -muotoa käyttäen. Johdon arvio koostuu niiden oletusten testaamisesta ja uudelleentestaamisesta, joihin johto perusti suunnitelmansa. Tällä tavalla pro forma -lausunnot ovat välttämättömiä valvontaprosessille.
Toimittajan huomautus: Etsitkö yrityslainoja yrityksellesi? Jos haluat tietojen auttavan valitsemaan sinulle sopivan, käytä alla olevaa kyselylomaketta saadaksesi kumppanimme, BuyerZone, toimittamaan sinulle tietoja ilmaiseksi:
Taloudellinen mallinnus
Pro forma -lausunnot tarjoavat tietoja taloudellisten tunnuslukujen laskemiseksi ja muiden matemaattisten laskelmien suorittamiseksi. Pro forma -ennusteisiin perustuvat rahoitusmallit edistävät yrityksen tavoitteiden saavuttamista, jos ne: 1) testaavat suunnitelmien tavoitteet; 2) toimittaa havainnot, jotka ovat helposti ymmärrettäviä; ja 3) tarjota aikaa, laatua ja kustannusetuja muihin menetelmiin verrattuna.
Taloudellisessa mallinnuksessa testataan ehdotettujen suunnitelmien oletukset ja suhteet tutkimalla muuttujien vaikutuksia työn, materiaalien ja yleiskustannusten hintoihin; myytyjen tavaroiden kustannukset; rahan ottamisen kustannukset; myyntimäärä; ja varaston arvostus kyseiselle yritykselle. Tietokoneavusteinen mallinnus on tehnyt oletustestauksen tehokkaammaksi. Tehokkaiden prosessorien käyttö mahdollistaa online-reaaliaikaisen päätöksenteon laskemalla välittömästi vaihtoehtoiset kassavirtalaskelmat, taseet ja tuloslaskelmat.
Muutosten vaikutusten arviointi
Yritys laatii pro forma tilinpäätöksen, kun se odottaa kokevansa tai on juuri kokenut merkittäviä taloudellisia muutoksia. Pro forma tilinpäätös kuvaa näiden muutosten vaikutusta yhtiön taloudelliseen asemaan tuloslaskelmassa, taseessa ja kassavirtalaskelmassa. Esimerkiksi johto voi laatia pro forma -lausuntoja mahdollisen sulautumisen tai yhteisyrityksen vaikutusten arvioimiseksi. Se voi myös laatia pro forma -lausuntoja arvioidakseen lainojen jälleenrahoituksen seurauksia laskemalla liikkeeseen ensisijaisia osakkeita, kantaosakkeita tai muita velkoja.
Ulkoinen raportointi
Yritykset käyttävät myös pro forma -lausekkeita omistajille (osakkeenomistajille), velkojille ja potentiaalisille sijoittajille laadituissa ulkoisissa raporteissa. Pörssiin noteeratuille yrityksille SEC vaatii pro forma -lausekkeita, joissa on kaikki arkistointi-, rekisteröinti- tai valtakirjalausunnot. SEC ja kirjanpitokäytäntöjä sääntelevät organisaatiot vaativat yrityksiä laatimaan pro forma -lausunnot, kun liiketoiminnan tilinpäätöksen luonteessa on tapahtunut tai tapahtuu olennaisia muutoksia. Tilinpäätös voi muuttua seuraavista syistä:
- Laskentaperiaatteiden muutokset johtuen yleisesti hyväksytyn kirjanpitoperiaatteen käyttöönotosta, joka poikkeaa aikaisemmin käytetystä kirjanpidosta.
- Muutos kirjanpidollisissa arvioissa, jotka koskevat arvioitua taloudellista pitoaikaa ja varojen netto-jäännösarvoa.
- Liiketoimintayksikön muutos, joka johtuu omaisuuden tai sijoituksen hankinnasta tai luovutuksesta ja / tai kahden tai useamman olemassa olevan yrityksen etujen yhdistämisestä.
- Edellisen jakson raportissa tai arkistossa tehdyn virheen korjaus.
Johdon päätös laskentaperiaatteiden muuttamisesta voi perustua siihen, että Financial Accounting Standards Board (FASB) antaa uuden kirjanpitoperiaatteen. sisäiset näkökohdat, joissa hyödynnetään tarkistettuja arvostuksia tai verokoodeja; tai uuden liiketoimintojen yhdistämisen kirjanpitotarpeet. Muuttamalla kirjanpitokäytäntöään yritys voi vaikuttaa merkittävästi taloudellisen aseman esitykseen ja liiketoiminnan tulokseen. Muutos saattaa myös vääristää tuloslaskelman aikaisempien vuosien tuloskehitystä. Joitakin esimerkkejä kirjanpitoperiaatteiden muutoksista voivat olla varaston arvostus ensin sisään, ensin ulos (FIFO) -menetelmällä tai viimeinen, ensin ulos -menetelmällä (LIFO) tai poistojen kirjaaminen suoraviivaisella menetelmällä tai nopeutettu menetelmä.
Kun yritys muuttaa kirjanpitomenetelmää, se ilmoittaa muutoksen kumulatiivisen vaikutuksen pro forma tilinpäätöksellä sillä kaudella, jonka aikana muutos tapahtui. Jotta pro forma -tilinpäätöksiä voidaan verrata aiempiin tilinpäätöksiin, yhtiö esittäisi aikaisempien tilikausien tilinpäätöksen sellaisena kuin se alun perin ilmoitettiin, osoittaisi muutoksen kumulatiivisen vaikutuksen nettotulokseen ja kertyneisiin voittovaroihin sekä nettotuoton pro forma kuin äskettäin hyväksyttyä kirjanpitoperiaatetta olisi käytetty aikaisemmilla kausilla.
Kirjanpitoarvioiden muutosta voidaan tarvita uusien tapahtumien tapahtuessa ja kun saatavissa on parempaa tietoa tulevien tapahtumien todennäköisestä tuloksesta. Esimerkiksi epävarmojen tilien arvioimiseksi käytetyn prosenttiosuuden kasvu, merkittävä vaihto-omaisuuden alaskirjaus, muutos laitosvarojen taloudellisessa elämässä ja arviolta maksamattomista tuotetakuista aiheutuvan vastuun arvioiminen edellyttäisi pro forma -ilmoituksia.
kuinka vanha brittany renner on
SEC-muoto
SEC määrittelee pro forma -lausuntojen muodon ja sisällön yrityksille, jotka kuuluvat sen lainkäyttövaltaan edellä mainituissa olosuhteissa. Joitakin muoto- ja sisältövaatimuksia ovat:
- Johdantokappale, jossa kuvataan ehdotettu liiketoimi, mukana olevat yhteisöt, pro forma -tietojen kattamat jaksot ja mitä pro forma -tiedot osoittavat.
- Pro forma tiivistetty tase ja pro forma tiivistetty tuloslaskelma sarakemuodossa, jossa esitetään tiivistetyt historialliset määrät, pro forma oikaisut ja pro forma määrät. Alaviitteet tarjoavat perustelut pro forma -oikaisuille ja selittävät muita muutoksiin liittyviä yksityiskohtia.
- Suoraan ehdotettuun muutokseen tai liiketoimeen liittyvistä pro forma -oikaisuista, joilla odotetaan olevan jatkuva vaikutus tilinpäätökseen. Selittävät huomautukset antavat oikaisujen tosiasiallisen perustan.
Vuoden 2002 Sarbanes-Oxley Act -lain myötä kirjanpito- ja tilinpäätöstiedotteita muuttamalla SEC on alkanut asettaa uusia vaatimuksia, jotka liittyvät pro forma -lausuntoihin. Tarkemmin sanottuna SEC on todennut, että pro forma -lausunnot, joiden ei tarvitse noudattaa yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita (GAAP), voivat antaa väärän kuvan yrityksen todellisesta taloudellisesta tilanteesta. Tästä syystä SEC vaatii, että kaikkiin pro forma -lausuntoihin on liitettävä lomakkeet tehdä GAAP: n mukaisen yrityksen on valittava virallisten lausuntojen versiot, jotka muistuttavat eniten pro forma.
Pro Forma -lausunnot entiteetin muutoksista ja yritysyhdistelmistä
FASB, AICPA ja SEC ovat antaneet merkittäviä ohjeita pro forma -tilinpäätöksen muotoon, sisältöön ja tarpeellisuuteen tilanteissa, joissa liiketoimintamuodossa on tapahtunut muutoksia. Tällainen muodonmuutos voi johtua rahoitusrakenteen muutoksista, jotka johtuvat pitkäaikaisen velan tai omaisuuserän luovuttamisesta, tai kahden tai useamman liiketoiminnan yhdistämisestä.
Pro forma tilinpäätöksen tarkoituksena on helpottaa historiallisten tietojen vertailua ja ennusteita tulevasta kehityksestä. Näissä olosuhteissa tilinpäätöksen käyttäjien on arvioitava uusi tai ehdotettu liiketoimintayksikkö edeltävään liiketoimintaan verrattavissa olevalla pohjalla, jotta ymmärretään muutoksen vaikutus kassavirtaan, tuloihin ja taloudelliseen asemaan. Pro forma -oikaisut kirjanpitoperiaatteiden ja kirjanpidollisten arvioiden mukaan muotoile uuden yrityksen ja hankitun liiketoiminnan lausunnot edeltäjänsä vastaaviksi.
Toisinaan kumppanuus tai yksityisyritys myy kaikki tai osan liiketoiminnasta. Joskus on välttämätöntä organisoitua uudeksi yhtiöksi, varsinkin jos liiketoiminta on 'julkista'. Yrityksen, jolla on hyvin lyhyt historia, tilinpäätöksestä ei ole apua tulevaisuuden potentiaalin perusteellisessa analyysissä. Vastaavasti liittovaltion tuloverovelojen erojen vuoksi edeltäjän liiketoiminnan uudelleenmuotoilu historiallisessa mielessä vain hämmentää kuvaa. Koska edeltävän liiketoiminnan tilinpäätös ei sisällä joitain yhteisöön sovellettavia kulueriä, pro forma -tilinpäätöksessä tehdään oikaisuja tiettyjen kulujen oikaisemiseksi yritysperusteisesti. Näitä ovat erityisesti:
- Ilmoitetaan omistajien palkat virkamiesten palkoina.
- Lasketaan edeltäjän liiketoimintaan sovellettavat liittovaltion verot ikään kuin se olisi yritys.
- Sisältää yritysvaltioiden franchising-verot.
- Yhteistyökumppaneiden pääoman saldon lisääminen yhdistetyn yrityksen sijoitettuun pääomaan sen sijaan, että kertyneet voitot kertyneiden osakkuuksien kautta hankituista kumppanuuksista.
Luvun S yritykset käyttävät osakkeenomistajien vero-oikeutta ottaa verovelka erikseen sen sijaan, että koko yritys ottaisi sen. Jos osakkeenomistajat päättävät mennä pörssiin tai muuttaa pätevyyttään, yhtiö menettää vero-oikeuden. Siksi historiallisen tuloksen osoittavan pro forma -laskelman lisäksi uusi yritys tekee pro forma -varauksen veroista, jotka se olisi maksanut, jos se olisi aikaisemmin ollut säännöllinen yhtiö. Kun alaluokka S -yrityksen hankinta toteutetaan yhdistämällä osuudet, pro forma -tilinpäätös ei saa sisältää mitään S-luvun kertyneistä voittovaroista yhdistetyissä kertyneissä voittovaroissa.
Esitettäessä aikaisemmin yhteistyökumppanina toimineen yrityksen historiallisia toimintoja taloudellisia tietoja oikaistaan vastaamaan lausuntoa hankkivan yrityksen kanssa. Näissä tapauksissa luetellut historialliset tiedot sisältävät liikevaihdon; myynnin hinta; myyntivoitto; myynti-, yleiset ja hallinnolliset kulut; Muut tulot; muut vähennykset; ja tulot ennen veroja. Pro forma -oikaisut tarkentavat kumppanuustoimintaa yritysperusteisesti, mukaan lukien arvioidut kumppanuuspalkat virkamiehinä ja arvioidut liittovaltion ja osavaltion tuloverot sekä pro forma -nettotulot ja pro forma -nettotulos / osake. Kirjanpitäjät tekevät vastaavia oikaisuja pro forma -lausekkeisiin aikaisemmin yksityisyrityksinä toimineille yrityksille ja luvun S yrityksille.
Yrityksen osan hankinta tai hävittäminen
Yrityksen, joka on päättänyt hankkia osan uudesta liiketoiminnasta tai myydä osan nykyisestä liiketoiminnastaan, merkityksellisen pro forma -lausunnon tulisi mukauttaa historialliset luvut osoittamaan, miten hankitulla osalla olisi mennyt, jos se olisi ollut yritys. Pro forma -lausekkeissa on esitettävä myös hankkivan yrityksen tavanomainen tilinpäätös ja hankittavan liiketoiminnan pro forma -tilinpäätös. Pro forma -laskelman liitetiedoissa selitetään lausunnoissa esitetyt oikaisut.
Pro forma tuloslaskelmassa yhdistetään mahdollisuuksien mukaan hankkivan yrityksen historiallinen tuloslaskelma ja hankittavan liiketoiminnan pro forma tuloslaskelma viiden edellisen vuoden ajalta. Pro forma -oikaisut eivät sisällä yleiskustannuksia, joita ei voida soveltaa uuteen liiketoimintayksikköön, kuten divisioona- ja pääkonttorikulut.
Yksittäisen yrityksen, kumppanuuden, S-luvun alayhtiön tai liiketoimintasegmentin ostaminen edellyttää pro forma -ilmoituksia useiden vuosien ajan, jotta voidaan ottaa huomioon sellaisten erien oikaisut, kuten omistajien tai yhteistyökumppaneiden palkat ja tuloverot. Tällä tavoin joka vuosi heijastaa liike-elämän organisaation tuloksia, jotka ovat verrattavissa hankkivan yrityksen tuloksiin. Liiketoimintojen yhdistämisen toteuttavien pro forma -lausekkeiden tulisi kuitenkin rajoittua kuluvaan ja välittömästi sitä edeltäviin kausiin.
YHTEENVETO
Pro forma -lausunnot ovat olennainen osa liiketoiminnan suunnittelua ja valvontaa. Johtajat käyttävät niitä päätöksentekoprosessissa vuosibudjetin laatimisessa, pitkän aikavälin suunnitelmien laatimisessa ja investointien valinnassa. Pro forma -lausunnot ovat arvokkaita myös ulkoisessa raportoinnissa. Julkisten kirjanpitoyritysten mielestä pro forma -lausunnot ovat välttämättömiä auttamaan tilinpäätöksen käyttäjiä ymmärtämään vaikutukset yrityksen taloudelliseen rakenteeseen, joka johtuu muutoksista liiketoimintayksikössä tai kirjanpitoperiaatteista tai kirjanpidollisista arvioista.
Vaikka pro forma -lausekkeilla on laaja valikoima sovelluksia käynnissä oleville, kypsille yrityksille, ne ovat tärkeitä myös pienille yrityksille ja aloitteleville yrityksille, joilta puuttuu usein perinteisten tilinpäätösten laatimiseksi vaadittu kokemus. Suunnittelutyökaluna pro forma -lausunnot auttavat pienyrittäjiä minimoimaan uuden liiketoiminnan aloittamiseen ja johtamiseen liittyvät riskit. Pro forma -ilmoitusten sisältämät tiedot voivat myös auttaa vakuuttamaan luotonantajat ja sijoittajat tarjoamaan rahoitusta aloittavalle yritykselle.
kuinka vanha louisa johnson on
RAAMATTU
Bygrave, William D. ja Andrew Zacharakis. Kannettava MBA yrittäjyydessä . John Wiley & Sons, 2004.
Pinson, Linda. Kirjojen pitäminen: Perustietojen pitäminen ja kirjanpito menestyvälle pienyritykselle . Dearborn Trade Publishing, 2004.
Ruland, William ja Ping Zhou. 'Pro Forma -tilinpäätös lainojen arviointia varten.' Kaupallisen luotonannon katsaus . Heinäkuu 2004.
Smith, Richard L. ja Janet Kilholm Smith. Yrittäjyysrahoitus . John Wiley, 2000.
Yhdysvaltain arvopaperimarkkinakomissio. Ehdotettu sääntö: Muiden kuin GAAP-standardien mukaisten taloudellisten toimenpiteiden käyttöehdot. 17 CFR-osaa 228, 229, 244 ja 249. Saatavilla http://www.sec.gov/rules/proposed/33-8145.htm . Haettu 9. toukokuuta 2006.
Toimittajan huomautus: Etsitkö yrityslainoja yrityksellesi? Jos haluat tietojen auttavan valitsemaan sinulle sopivan, käytä alla olevaa kyselylomaketta saadaksesi kumppanimme, BuyerZone, toimittamaan sinulle tietoja ilmaiseksi:
Toimituksellinen tiedote: Inc. kirjoittaa tuotteista ja palveluista tässä ja muissa artikkeleissa. Nämä artikkelit ovat toimituksellisesti riippumattomia - se tarkoittaa, että toimittajat ja toimittajat tutkivat ja kirjoittavat tuotteisiin ilman mitään markkinointi- tai myyntiosastojen vaikutusta. Toisin sanoen kukaan ei kerro toimittajillemme tai toimittajillemme, mitä kirjoittaa, tai sisällyttää artikkeliin mitään erityistä positiivista tai negatiivista tietoa näistä tuotteista tai palveluista. Artikkelin sisältö on täysin toimittaja ja toimittaja. Huomaat kuitenkin, että joskus sisällytämme artikkeleihin linkkejä näihin tuotteisiin ja palveluihin. Kun lukijat napsauttavat näitä linkkejä ja ostavat näitä tuotteita tai palveluita, Inc voi saada korvauksen. Tällä verkkokauppaan perustuvalla mainontamallilla - kuten jokaisella muulla artikkelisivujemme mainoksella - ei ole vaikutusta toimitukselliseen kattavuuteen. Toimittajat ja toimittajat eivät lisää näitä linkkejä eivätkä hallitse niitä. Tämä mainosmalli, kuten muutkin Inc: ssä näkevät, tukee tältä sivustolta löytämääsi riippumatonta journalismia.
